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一、應(yīng)付債券的發(fā)行價格
企業(yè)債券發(fā)行價格的高低一般取決于債券票面金額、債券票面利率、發(fā)行當(dāng)時的市場利率以及債券期限的長短等因素。債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況。
企業(yè)債券按其面值出售的，稱為面值發(fā)行。此外，債券還可能按低于或高于其面值的價格出售，即折價發(fā)行和溢價發(fā)行。折價發(fā)行是指債券以低于其面值的價格發(fā)行;而溢價發(fā)行則是指債券按高于其面值的價格發(fā)行。
二、債券發(fā)行的核算
企業(yè)以面值發(fā)行債券時，應(yīng)按票面金額，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記“應(yīng)付債券——債券面值”科目。
三、債券利息的核算
發(fā)行債券的企業(yè)，應(yīng)按期計提利息。若債券按面值發(fā)行，則每期計提利息時，借記“在建工程”、“財務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目。
四、債券還本付息的核算
債券到期，企業(yè)支付債券本息時，借記“應(yīng)付債券——債券面值”和“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目，貸記“銀行存款”等科目。
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